中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国主席令[2007]63号

（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）

　　 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　 个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

　　 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　 第四条 企业所得税的税率为25%。

　　 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

　　 第二章 应纳税所得额

　　 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　 （一）销售货物收入；

　　 （二）提供劳务收入；

　　 （三）转让财产收入；

　　 （四）股息、红利等权益性投资收益；

　　 （五）利息收入；

　　 （六）租金收入；

　　 （七）特许权使用费收入；

　　 （八）接受捐赠收入；

　　 （九）其他收入。

　　 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　 （一）财政拨款；

　　 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　 （三）国务院规定的其他不征税收入。

　　 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　 第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　 （二）企业所得税税款；

　　 （三）税收滞纳金；

　　 （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　 （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　 （六）赞助支出；

　　 （七）未经核定的准备金支出；

　　 （八）与取得收入无关的其他支出。

　　 第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　 下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　 （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　 （二）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　 （三）以融资租赁方式租出的固定资产；

　　 （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

　　 （五）与经营活动无关的固定资产；

　　 （六）单独估价作为固定资产入账的土地；

　　 （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

　　 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：